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有形動(dòng)產(chǎn)出租稅務(wù)處理怎么做?
? 一、印花稅
? 根據(jù)《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》的規(guī)定，對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照借款合同稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。出租方還會(huì)涉及購(gòu)銷合同印花稅，在購(gòu)銷合同中，雙方按購(gòu)銷金額的0.03%繳納印花稅。
? 二、企業(yè)所得稅
? 對(duì)承租人而言，固定資產(chǎn)的成本可以納入折舊費(fèi)用在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
? 出租人將融資租賃資產(chǎn)出租時(shí)，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。租賃合同或協(xié)議約定的金額應(yīng)當(dāng)包括承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)所支付的價(jià)款。
? 三、增值稅
? 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。即出租方的增值稅應(yīng)稅銷售額=收到的價(jià)款-借款利息-相關(guān)稅費(fèi)
? 上述減項(xiàng)是計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)對(duì)銷售額的減項(xiàng)。這種差額征收需要針對(duì)差額部分提供扣除憑證。扣除憑證一般是指發(fā)票、完稅憑證或其他。
? 承租方取得租賃費(fèi)增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
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